Liste de préparation à l'audit de PAPE
Voici la liste que les auditeurs et le CPAB examinent avant les travaux sur le terrain d'un audit de PAPE ou d'émetteur assujetti, organisée par phase et ancrée à la norme précise dont chaque point découle. La parcourir avant l'arrivée de l'auditeur est le principal levier qu'une entreprise contrôle sur ses honoraires et son échéancier.
1 · Mission et cadrage
- Lettre de mission signée pour l'année en cours, avec portée, honoraires et référentiel convenus. CAS 210 →
- Référentiel confirmé (IFRS pour les émetteurs assujettis) et appliqué de façon cohérente.
- Indépendance de l'auditeur évaluée; aucun service non-audit prohibé dans la période de rétrospective.
- Premier audit : soldes d'ouverture et comparatifs de l'exercice précédent appuyés. CAS 510 →
2 · Risques et contrôle interne
- Évaluation des risques documentée au niveau des assertions pour les comptes significatifs. CAS 315 →
- Conception du CTAF / des CPCI documentée et, au besoin, efficacité opérationnelle démontrée. NI 52-109 →
- Risque de fraude considéré; contrôles de contournement par la direction identifiés et testés. CAS 240 →
- Contrôles généraux informatiques (accès, changement, exploitation) cartographiés pour les systèmes visés.
3 · Éléments probants et estimations
- Éléments probants suffisants et appropriés réunis pour chaque assertion significative. CAS 500 →
- Estimations comptables (PCA, dépréciation, rémunération en actions) appuyées par méthode et données. CAS 540 →
- Comptabilisation des produits testée selon le modèle en cinq étapes, avec preuve de séparation des périodes.
- Transactions entre parties liées identifiées, évaluées et présentées.
4 · Continuité et événements postérieurs
- Évaluation de la continuité couvrant au moins 12 mois à compter de la date de clôture. CAS 570 →
- Événements postérieurs examinés jusqu'à la date du rapport; informations mises à jour.
- Lettre d'affirmation de la direction rédigée et alignée sur le dossier.
5 · Rapport et signature
- Forme du rapport de l'auditeur correcte pour le référentiel (NCA 700 / PCAOB AS 3101 pour dépôts américains). CAS 700 →
- Questions clés de l'audit identifiées et rédigées lorsque le rapport l'exige.
- Revue de la qualité de la mission (RQM) achevée avant l'émission du rapport.
- Constatations d'inspection du CPAB des exercices antérieurs corrigées et documentées.
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Auditus.ai applique chaque point ci-dessus à vos états financiers et documents réels, cite la norme derrière chaque lacune et estime l'impact sur les honoraires si elle n'est pas corrigée.
Foire aux questions
Qu'est-ce qu'une liste de préparation à l'audit de PAPE ?
C'est l'ensemble des points qu'un auditeur et le CPAB examinent avant les travaux sur le terrain d'un audit de PAPE ou d'émetteur assujetti : cadrage, risques et CTAF, éléments probants et estimations, continuité et rapport. La parcourir avant l'arrivée de l'auditeur est le principal levier qu'une entreprise contrôle sur ses honoraires et son échéancier.
Quand devrions-nous commencer à préparer un audit de PAPE ?
Le plus tôt possible, idéalement de 6 à 12 mois avant le dépôt. La plupart des dépassements proviennent de lacunes non corrigées (rapprochements manquants, documentation CTAF faible, estimations non appuyées), toutes corrigibles avant le début des travaux.
Quelles normes s'appliquent à un audit de PAPE canadien ?
Les Normes canadiennes d'audit (NCA) régissent l'audit; les IFRS régissent les états financiers; et les Règlements (notamment le NI 52-109 pour la certification du CTAF) régissent les dépôts en valeurs mobilières. Une inscription croisée aux États-Unis ajoute les normes du PCAOB et les exigences du formulaire S-1 de la SEC.
Voir aussi : Aperçu de la préparation à l'audit de PAPE · Bibliothèque des normes